按照中央部署，2015年將(jiāng)坐討是我國(guó)“營改增”收官之年，屆時(shí)，營業稅將(jiān如文g)退出舞台，增值稅作為第一大稅種(zhǒng坐到)的地位進(jìn)一步鞏固。將線跳(jiāng)傳統的“勞務”納入增值稅體系，刀資無論是稅基的界定，還(hái)是各行業稅率的設置，以及實際的征管，對(duì些爸)于稅收立法以及稅務征管機關都(dōu)是極大的挑戰，并無經(jīn鐘河g)驗可以借鑒。對(duì)于“營改增”企業而言，也不能(n他東éng)簡單的將(jiāng)其視為從一你森個稅種(zhǒng)變換到另一個稅種(zhǒng)，就習而是應該放在增值稅擴圍以及稅制改革這(zhè)樣(yàng)一個大背景下看開友待。在此背景下，增值稅稅收政策複雜且處于不斷變化中就些，也為“營改增”企業提供了不少看答稅務籌劃的空間，本文將(jiāng)為您美又解讀“營改增”企業需要關注的稅務籌劃點機煙。
稅務籌劃是通過(guò)對(duì)商業模式、交易身我模式、合同條款的事(shì)先安排，合白章法、合理降低稅負成(chéng)本，對(duì)于“營改增”國靜企業而言，可以通過(guò)對(duì)“納稅人身份”、業務流程頻老、銷售及采購合同的籌劃，實現不交、少交、晚交稅的目的，具體而言，建議“營改增東店”企業可以從以下幾個方面(miàn)積極進(jì見音n)行稅務籌劃。
1、納稅人身份的選擇
根據目前“營改增”的稅收政策，應稅服務年銷售額超過(guò)500萬船理元的納稅人為一般納稅人，未超過(輛拿guò)500萬元的納稅人為小規模納稅人，500萬的計算标準年看為納稅人在連續不超過(guò)12個月的經(jīng)營期限内提高樹供服務累計取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務的銷售額。一般納稅人雨商則适用一般的稅率，實行抵扣納稅；吃林小規模納稅人适用3%的簡易征收辦法。适用何種(zhǒn姐暗g)納稅人身份更有利，不能(néng)一概而論，需要結麗資合企業的資産、營收等财務狀況具體判定，如果适用小規模納稅人更有利，可以通過(g事見uò)分立、分拆等方式降低年銷售額，适用3%的簡易征收。
2、業務流程再造
增值稅較營業稅的一大優勢就(jiù)是可務鄉以避免重複征稅，有利于行業的細分化和專業化發(fā)展，算藍提高生産效率。在此背景下，企業集團可以通過(guò)將(jiāng)部分服秒友務進(jìn)行外包，做自己最為擅長信站(cháng)的領域，舉個例子，“營改增”後(hòu)，企業是選擇高來委托運輸還(hái)是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核關報算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項笑中目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委托運輸企業發(fā)生的運我外費可以按照按照11%的稅率進(jìn)行抵扣，時綠企業可根據實際測算結果，進(jìn小多)行調整優化。
3、供應商的調整
在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的雨花增值稅稅負。對(duì)于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅雜年人作為供給方，可以取得增值稅專志山用發(fā)票，實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給放熱方，取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票，購貨方不能(né物什ng)進(jìn)項抵扣。因此，“營改增”後(hò但海u)，企業可以通過(guò)選擇恰當的供給方，實現稅負的降低。需要提醒的是師嗎，選擇小規模納稅人作為供給方，如果能(néng)夠取得由稅爸城務機關代小規模納稅人開(kāi)具的3唱著%的增值稅專用發(fā)票，購貨方可按照3%的稅率作進(jìn)項稅額算土抵扣。
4、業務性質籌劃
“營改增”後(hòu)，對(duì)于一木現些具有稅收優惠政策的業務領域，應積極通過到要(guò)籌劃向(xiàng)其“靠攏暗聽”，以争取适用稅收減免政策。以“四技”（技術開(kāi)發(fā拍船)、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務）業務為例，算紅“營改增”前，國(guó)家對(duì)“四技服務”免征營業稅，“營船煙改增”後(hòu)，國(guó)家火藍對(duì)“四技服務”收入繼續免征增值稅。因此，對(duì)于科技類公司而言友工，對(duì)外提供相關技術服務簽署合同時(s一人hí)，應在合同條款中凸顯“四技”合同的很影特征，履行相關備案義務。同時(shí)，需要空如提醒的是，“四技”業務享受增值稅免稅，無報弟法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，機懂導緻下遊采購方無法取得增值稅專用發(fā)票。
5、混業經(jīng)營獨立核算
“營改增”以來，在增值稅原有17%、13南微%稅率及3%、4%、6%的征收率的基礎之上又增加了和在6%、11%兩(liǎng)個低稅率，同時(shí)將(是這jiāng)納入增值稅試點的小規模企說坐業統一征收率為3%。這(zhè)樣(yàn山頻g)一來，我國(guó)目前增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6國和%以及3%、4%、6%的征收率。根據相關稅法政策，混業經(jīng)營中，不微學同稅率項目需要分開(kāi)核算，否則會(huì讀美)統一适用高稅率，因此，企業在“營改增”後(數懂hòu)，應對(duì)涉及的混業經(jīng)營項目分開舞她(kāi)核算，以适用較低稅率，降低稅負成(c那著héng)本。
6、延遲納稅技巧
通過(guò)稅務籌劃實現推遲繳納稅款，無異于獲得了一筆無息貸款見要，因此，企業可以通過(guò)籌劃服務關為合同等方式推遲納稅義務的産生，但是前提是要合法，符合以雜習下稅收政策規定：
（1）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當對員天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天
（2）納稅人提供有形動産租賃服務采取預收銀地款方式的，其納稅義務發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當黑有天。
（3）納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時(sh有海í)間為應稅服務完成(chéng)的當天。
（4）增值稅扣繳義務發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務發(f藍麗ā)生的當天。
此外，對(duì)于企業購進章哥(jìn)諸如大額固定資産時(s森醫hí)，也可根據實際情況在180天内的認證期選朋雜擇恰當的認證時(shí)點，因為按照規定，增值稅專用發(fā什分)票需要在認證的次月申報納稅，如果企業當期沒(mé鄉視i)有充分的銷項稅額，進(jìn)項稅額公麗也無法及時(shí)抵扣。
小結：
“營改增”是我國(guó)目前最為重要的從我一項稅制改革，涉及面(miàn)廣，難度大，各項稅收政策處于不明畫斷的變化中，這(zhè)既給企業帶來了挑戰外有，也為有關企業稅務籌劃帶來了空間，上述籌劃要點，企業均可以根據自身情況善加看站利用，在控制住稅務風險的同時(s船能hí)，實現稅負的降低。
